Exercício de opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos de O acordo de opção As conseqüências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você informará rendimentos de compensação iguais ao elemento de pechincha no momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for Investido quando você o recebe Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem dar acima qualquer do valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita A opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e Seção 83b Elemento de eleição. O elemento de pechincha no exercício de uma opção É a diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago para o estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 por ação Se você exercer a opção inteira de cada vez Quando o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para o estoque negociado publicamente o valor é geralmente determinado como a média entre o alto e Baixas vendas relatadas para aquela data Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação geral da empresa. O elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício De uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido tre A este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda estadual ou local Se você exercer uma opção grande, É provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não T vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão antecipada planejamento é importante em lidar com options. If você Re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar A exigência de retenção Nt O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção de compra de 1.000 ações para 15 por ação quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você Pagar 15.000 o preço de exercício para a ação mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir federal e estadual de imposto de renda retido, ea participação do empregado de impostos de emprego também O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito Contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção No momento em que você exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren t um empregado E quando você recebeu a opção, a retenção não será aplicada quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação por serviços Em geral, esta renda será sujeita a auto O imposto de emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, porque isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque Quando você exercer uma opção não qualificada seu A base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você vender o estoque em uma data posterior para 45 por ação , O seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não remuneração income. For certos fins limitados particularmente sob as leis de valores mobiliários que são tratados como se você possuí Ck durante o período que você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha para Mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados Um é o chamado exercício cashless Uma opção O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Estes métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritas nas páginas que se seguem. Home artigos. Stock opções eo imposto mínimo alternativo AMT. Incentive estoque Opções ISOs pode ser uma forma atraente de recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços Diferentemente das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado sobre o exercício com as taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo se As ações ainda não são vendidas, ISOs, se cumprirem os requisitos, permitir que os detentores não pagam imposto até que as ações são vendidas e, em seguida, pagar o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. Mas ISOs também estão sujeitos Para o Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de calcular os impostos que determinados filers devem usar A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Rules for ISOs. First, it O empregado tem o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, é dito que exercem a opção Assim, um empregado pode ter o direito de comprar 100 ações de 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode Ser em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10 Se a opção é um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença 20 chamou o spread às taxas de imposto de renda ordinárias A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente Isto detém se o empregado Mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o funcionário detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital Sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada Para empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto Nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as ações são vendidas Existem outros requisitos para ISOs, bem como, detalhadas neste artigo em nosso site. But ISOs têm uma grande desvantagem para os em O diferencial entre o preço de compra eo preço de concessão está sujeito à AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem muito pouco imposto porque eles eram capazes de tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais, como o spread sobre o exercício de Um ISO Ele requer que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem em duas maneiras Primeiro, eles descobrir o quanto de imposto que deveriam usando as regras fiscais normais Então, eles adicionam de volta para a sua renda tributável certas deduções e exclusões Eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular o AMT Estes add-backs são chamados itens de preferência eo spread sobre uma opção de ações de incentivo, mas não um NSO é um desses itens Para rendimento tributável até 175.000 ou Menos em 2017, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é de 28 Se a AMT é maior, o contribuinte paga esse imposto em vez. Um ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pai D no âmbito da AMT excede o que teria sido pago em conformidade com as regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros, quando os impostos normais exceder o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. O quadro abaixo , Derivado do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico AMT Adicionar Regular renda tributável Deduções médicas dentárias Especificado várias deduções discriminadas sujeitas a AMT Estado local imobiliário deduções fiscais Isenções pessoais Espalhar sobre ISO exercício preliminar AMT Receita tributável Subtrair isenção padrão AMT 78.750 para 2017 arquivistas conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casado separadamente Esta é reduzida em 25 centavos por cada dólar de renda tributável AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados separadamente real AMT tributável Receita Multiplicar Rendimento tributável AMT real vezes 26 para montantes até 175.000, plu S 28 de montantes superiores a esse Imposto Mínimo Tentativo Subtrair Imposto Mínimo Tentativo - Imposto Regular AMT Se o resultado deste cálculo é que a AMT é mais elevada do que o imposto regular, então você paga o montante AMT mais o imposto regular. , Se torna um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta fiscal futura Se em um ano subseqüente seu imposto regular exceder seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou pagando O AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2017 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em Crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito e reporte os créditos não utilizados para os anos futuros Então, se em 2 014, seu imposto regular é 8.000 mais elevado do que o AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você o use acima. Esta explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma matéria potencialmente complexa. A AMT deve usar um consultor fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há linha divisória brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha AMT seria para o empregado para vender Algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar Assim, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria devido, então mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo , Um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valer 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5.000 x o spread 20, ou 100.000 Depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando folha de pagamento, estaduais e impostos federais, todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidos, o que poderia ser tanto Como 28.000 Mas o empregado terá mais do que suficiente dinheiro sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado pode evitar o AMT se as ações são vendidas antes do final do calendário Ano em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha que John exerce suas ISOs em janeiro em 10 por ação, em um momento em que as ações valem 30 Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado em O próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles só valem 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos os 20 spread será sujeito a um imposto 26 AMT, ou seja João deve X de cerca de 5 20 por ação Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 agora tem sobre as ações No pior cenário, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que João tem que pagar 5 20 por ação sobre as ações onde Ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que é o preço de venda é inferior ao justo valor de mercado em Mas superior ao preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido no spread Se for maior do que o valor justo de mercado acima de 30 neste exemplo, o imposto de renda ordinário é devido sobre o valor do spread no exercício e o curto prazo O imposto sobre o ganho de capital é devido sobre a diferença adicional a mais de 30 neste exemplo. Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital Exercendo no início do Ano, ele minimizou o período após Dece Mber 31 ele deve manter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço da ação vai cair precipitadamente Se John espera até 31 de dezembro para vender suas ações , Mas vende-los antes de um período de retenção de um ano é para cima, então as coisas são realmente sombrio Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre a propagação bem Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu ordinário Imposto de renda acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificados disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em que ele também está exercendo seu ISOs Isso vai Elevar o montante do imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar a sua factura de imposto ordinária total alta o suficiente para que ele ultrapasse seu cálculo AMT Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que ISOs proporcionar um benefício fiscal para Funcionários que estão dispostos a Por outro lado, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns A verdadeira tragédia não é Aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles funcionários que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como o AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender que eles têm de pagar..Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exercer a opção, ou quando você alienar a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção Existem dois tipos Das opções de compra de ações. Opções concedidas sob um plano de compra de ações de empregado ou um plano de opções de ações de incentivo ISO são opções de ações estatutárias. As opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações nem um plano ISO são Opções de ações não-estatutárias. Consulte a publicação 525 Lucro tributável e não-tributável para obter assistência para determinar se lhe foi concedida uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações. Se seu empregador conceder uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui qualquer quantia Em seu rendimento bruto quando você recebe ou exerce a opção No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO Para obter mais informações, consulte o formulário 6251 Instruções Você tem renda tributável ou perda dedutível quando você vender o estoque Você comprou por exercer a opção Você costuma tratar este montante como um ganho ou perda de capital No entanto, se você don t cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária somar esses montantes, que são tratados como salários , À base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição da ação Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, Bem como as regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 PDF, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo O formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária, se aplicável, para ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Empregado - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção outorgada sob uma ação de empregado Você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 PDF, Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações para Empregados sob Seção 423 c Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatada No seu regresso. Nonstatutory Stock Options. If seu empregador concede-lhe uma opção stockstatutory, o montante da renda a incluir e do tempo para Se depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção Consulte a Publicação 525 para Outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não está prontamente determinado justo valor de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um Valor justo de mercado prontamente determinável Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você Exercer a opção Você tem renda tributável ou perda dedutível quando você vende o estoque que você recebeu ao exercer a opção Você geralmente trea T este valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.Página Último Comentário ou Atualizado em 17 de fevereiro de 2017.
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